Uppskjuten ersättning Vad är uppskjuten ersättning En del av en anställdas ersättning som avsätts för att betalas vid ett senare tillfälle. I de flesta fall är skatter på denna inkomst uppskjuten tills den betalas ut. Former av uppskjuten ersättning inkluderar pensionsplaner, pensionsplaner och optionsprogram. UPPBYGGANDE Uppskjuten ersättning En anställd kan välja uppskjuten ersättning eftersom det ger potentiella skatteförmåner. I de flesta fall uppskjuts inkomstskatten tills ersättningen utbetalas, vanligtvis när arbetstagaren går i pension. Om arbetstagaren förväntar sig att ha en lägre skattesats efter att ha gått i pension än när de först fick ersättningen, har de en chans att minska sin skattesats. Roth 401 (k) s är ett undantag som kräver att arbetstagaren ska betala skatt på inkomst när den är förtjänad. De kan dock vara att föredra för anställda som förväntar sig att vara i en högre skattekonsol när de går i pension och skulle därför hellre betala skatt i sin nuvarande, lägre konsol. Det finns många fler faktorer som påverkar detta beslut, till exempel lagändringar. År 2008 var den högsta federala skattesatsen 35, hälften vad det var 1975. Investerare bör rådgöra med en finansiell rådgivare innan de fattar beslut baserat på skattehänsyn. Det finns två stora kategorier av uppskjuten ersättning, kvalificerad och icke-kvalificerad. Dessa skiljer sig mycket från sin juridiska behandling och från ett arbetsgivarperspektiv det syfte de tjänar. Uppskjuten ersättning används ofta för att inte referera till icke-kvalificerade planer, men termen täcker tekniskt båda. Kvalificerade kvalificerade uppskjutna ersättningsplaner är pensionsplaner som regleras av lagen om arbetstagares pensionsinkomstskydd (ERISA). inklusive 401 (k) planer, 403 (b) planer och 457 planer. Ett företag som har en sådan plan på plats måste erbjuda det till alla anställda, men inte till oberoende entreprenörer. Kvalificerad uppskjuten ersättning ställs in till förmån för sina mottagare, vilket innebär att fordringsägare inte kan komma åt fonderna om företaget inte betalar sina skulder. Bidrag till dessa planer omfattas av lag. Icke-kvalificerad planlösning (NQDC), även känd som 409 (a) planer och gyllene handbojor, ger arbetsgivare ett sätt att locka till sig och behålla särskilt värdefulla medarbetare, eftersom de inte behöver erbjudas alla anställda och har inga lock på bidrag. Dessutom är oberoende entreprenörer berättigade till NQDC-planer. För vissa företag erbjuder de ett sätt att anställa dyrt talang utan att behöva betala sin fulla ersättning omedelbart, vilket innebär att de kan skjuta upp finansieringen av dessa skyldigheter. Detta tillvägagångssätt kan dock vara ett spel. NQDC är kontraktsavtal mellan arbetsgivare och anställda, så medan deras möjligheter är begränsade av lagar och förordningar, är de mer flexibla än kvalificerade planer. Till exempel kan en NQDC innehålla en konkurrensbestämmelse. Kompensation utbetalas vanligtvis när arbetstagaren går i pension, även om utbetalning också kan börja: på fast tid, vid ägarbyte eller på grund av funktionshinder, dödsfall eller en (strikt definierad) nödsituation. Beroende på villkoren i kontraktet kan uppskjuten ersättning behållas av bolaget om arbetstagaren är avfyrade, fel på en konkurrent eller på annat sätt förlorar förmånen. Tidiga utdelningar på NQDC-planer leder till stora IRS-påföljder. Ur anställdas perspektiv erbjuder NQDC-planerna möjligheten till en minskad skattesats och ett sätt att spara för pensionering. På grund av bidragsgränser kan högkompenserade chefer endast kunna investera små delar av sin inkomst i kvalificerade planer. NQDC-planer har inte denna nackdel. Å andra sidan finns det en risk att om företaget går i konkurs. fordringsägare kommer att utnyttja medel för NQDC-planer, eftersom dessa inte har samma skydd som kvalificerade planer gör. Detta gör NQDCs ett riskabelt alternativ för anställda vars utdelningar börjar år ner i raden eller vars företag befinner sig i en svag finansiell ställning. Wiki Hur man redovisar uppskjuten ersättning Bestäm villkoren för det uppskjutna kompensationspaketet. Att förstå lönpaketets struktur är avgörande för att genomföra en korrekt redovisningshantering. Tänk till exempel en kompensationsplan utfärdat 2015 som kommer att betala en klumpsumma på 100 000 till en anställd år 2020. Hämta räntan som används för nuvärdesberäkningen. För att beräkna nuvärdet behöver du en ränta som representerar en lågriskinvestering. Den nuvarande räntan på statsobligationer är vanligtvis ett utmärkt val för nuvärdesränta. För våra ändamål, behåll det enkelt och använd en ränta på 1 procent. Beräkna nuvärdet av löneplanen. Eftersom beloppet kommer att betalas ut i framtiden måste du beräkna nuvärdet av kompensationen som så småningom kommer att betalas. Nuvärdet tar hänsyn till skillnaden mellan att ta emot pengar nu och ta emot samma belopp vid någon tidpunkt i framtiden. 1 Beräkna nuvärdet med följande formel: Nuvarande Värdekompensation ((1 ränte) år) tills ersättning. Så, för vårt ändamål betyder det nuvarande värdet 100 000 (1,01 5) eller 95 147. Du kan också använda ditt favoritkalkylblad för att beräkna nuvärdet genom att bara ange kompensationsbeloppet, räntan och antalet år i formeln. 2 Del två av två: Spela in journalförteckningarna Redigera Ange de rätta kontona. Oavsett om du använder bokföringsprogramvara eller en grundskola, måste du ha rätt konto upprättad. Specifikt behöver du dessa konton: Uppskjuten ersättningskostnad och uppskjuten kompensationsansvar. 3 Konto för uppskjuten kompensationskostnad fungerar precis som något annat kostnadskonto. Det är en avgift mot dina intäkter som minskar din inkomst. Kontot för uppskjuten kompensationsk liability används eftersom du inte betalar arbetstagaren genast men du är skyldig arbetstagaren pengar i slutändan. Effektivt, det är en betalningsbar. Registrera journalposter för upprättande av den uppskjutna ersättningsplanen. När planen upprättas (år 2015) utgör den en skyldighet att betala medarbetaren. En post måste registreras i den allmänna tidningen för att återspegla upprättandet av löneplanen. För att registrera journalposten, debitera uppskjuten ersättningskostnad för 95.147 och kredituppskjuten kompensationsansvar (ett långfristigt skuldkonto) för 95.147. Justera värdet av den uppskjutna kompensationsplanen varje år. Eftersom bokföringsposten ovan gjordes med en diskonterad värdering måste kontosaldorna justeras uppåt varje år för att återspegla det uppdaterade nuvärdet. Till exempel, efter det första året, är kompensationsplanens nya totala värde (100 000 1,01 4) eller 96 061. Skillnaden mellan det här värdet och det ursprungliga värdet är (96,061 - 95,147) eller 914. För att registrera justeringsposten, debitera uppskjuten kompensationsutgift för 914 och kredituppskjuten kompensationsansvar för 914. Registrera journalposten vid utbetalning av kontanter till arbetstagaren. År 2020 förfaller den uppskjutna ersättningsplanen och anställda betalas. Tidningen är enkel. Debitförskjuten ansvarsskyldighet för 100 000 (detta kommer att nollställa kontosaldot) och kreditkassa för 100 000. Skatter på betalningen kommer att betalas vid denna tidpunkt (av både bolaget och den anställde). Omsättbarhet av eget kapitalbaserad ersättning Uppskjuten skattefordran När aktiemarknaden glider, är fler stock options och relaterade uppskjutna kompensationsinstrument under vatten och den relaterade uppskjuten Skattefordringar kan inte längre återvinnas. Balansräkningarna och skattefotnoterna för många enheter belyser storleken på dessa aktiebaserade kompensationsuppskjutna skattefordringar. När och hur de skrivs av kan ha en väsentlig inverkan på resultaträkningen. Som ett resultat av detta och i ljuset av de senaste marknadsutvecklingstrenderna måste de aktiebaserade uppskjutna ersättningsplanerna övervakas kvartalsvis för händelser som leder till att företagsskattavdrag fastställs och återvinningsförmågan hos den närstående skattefordran kan återfinnas. W AITING FOR WRITE-O FFS Generellt FASB Statement nr. 109, Redovisning av inkomstskatter. kräver en minskning av den uppskjutna skattefordran med ett värderingsbidrag om det är mer sannolikt än inte att den uppskjutna skattefordran inte kommer att realiseras. Värderingsbidrag upprättas vanligtvis via resultaträkningen. FASB Statement nr. 123 (R), aktiebaserad betalning. tillåter emellertid inte att en uppskjuten skattefordran minskas med ett värderingsbidrag om det är relaterat till en minskning av det underliggande värdet av en företags andelar. Förrän det icke-kvalificerade alternativet utnyttjas eller förverkas, eller begränsade aktievästar, är eventuellt relaterat avskrivning av en uppskjuten skattefordran redovisad. Vid den tidpunkten ska eventuell minskning av förväntade skatteförmåner först skrivas av från överskjutande skatteförmåner som tidigare redovisats i APIC-poolen (extra inbetalad kapital) och andra från resultaträkningen. A V ARIETY OF P LANS Tjurmarknaden 2003-2006 och den efterföljande våg av inledande offentliga erbjudanden resulterade i en utbredning av aktiebaserade uppskjutna ersättningsplaner. Medarbetare i offentliga företag såg att deras personliga förmögenhet växte i begränsade aktieplaner, aktiebonusplaner och kvalificerade och icke-kvalificerade optionsplaner bland många andra. T AX VS. BOKNINGSBERÄTTELSE Begränsade aktieplaner, aktiebonusplaner, kvalificerade och ovillkorliga optionsplaner och andra uppskjutna ersättningsplaner är föremål för olika skattemässiga behandlingar. För följande diskussion antas alla vara icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplaner där arbetsgivaren i allmänhet är berättigad till skatteavdrag som motsvarar det totala beloppet av beståndet när arbetstagaren väger sig i det begränsade lagret eller det inneboende värdet av beståndet när alternativet utövas. Enligt FASB Statement nr. 123 (R), för boksändamål, mäter ett företag i allmänhet kostnaden för de anställda tjänster som erhållits i utbyte mot en tilldelning av egetkapitalinstrument baserat på tilldelningsdatumets verkliga värde av tilldelningen. Kostnaden avskrivs över intjänandeperioden. När en begränsad stamväst eller ett icke-kvalificerat alternativ utövas är arbetsgivarens avdrag för företagsavdrag fastställd. Vid den tidpunkten är det uppenbart huruvida det belopp som är avdragsgill på avkastningen är större eller mindre än den ackumulerade kompensationskostnaden amorterad under intjänandeperioden. Övertagna skatteförmåner, om någon, krediteras ytterligare inbetalt kapital och kallas APIC-poolen. Vid den tidpunkten kommer eventuella skattemässiga brister först att kompensera balansen i APIC-poolen, och eventuellt överskott kommer att redovisas i resultaträkningen. I N RISK MÄRKET Skillnaden mellan skatte - och bokföringsbehandling resulterar i både en temporär skillnad och en permanent skillnad enligt uttalande nr. 109. Den temporära skillnaden härrör från bokföringen av intjänandekostnaden, vilken byggs upp före inlösen eller övningsevenemanget. Den temporära skillnaden reverseras när företaget är berättigat att ta skatteavdraget. Den permanenta skillnaden uppstår när skattekostnaden är större eller mindre än bokföringen. I en stigande marknad uppstår den permanenta skillnaden typiskt från skatteförmånen (tilläggsavdrag för bolagsskatt) i samband med uppskattningen av beståndet över bidragspriset. Denna extra skatteförmån redovisas i APIC-poolen, i motsats till resultaträkningen. I N FALLERANDE MÄRKEN Om begränsade aktievästar när marknadspriset är lägre än bidragspriset eller det icke-kvalificerade alternativet utövas när det inneboende värdet (överskottet av marknadspriset över aktiekursen) är mindre än uttalande nr. 123 (R) för bokföringsändamål är avdragsbeloppet mindre än det belopp som redovisas som en framtida skatteförmån för bokföringsändamål. Den ursprungliga uppskjutna skattefordran är då inte längre återvinningsbar. Denna övre uppskjuten skattefordran skrivs först till APIC-poolen och därefter till resultaträkningen. AT RIPLE P LAY För att illustrera hur minskningen av den uppskjutna skattefordran beräknas och registreras, antar att Corporation X har tre uppskjutna kompensationsplaner: Plan A. Begränsade aktier 500 aktier ovestade utan aktier inlösta 2008 vägda genomsnittliga bidragspris 10 . Plan B. IPO-aktiekursprogram 1.000 aktier ovestade, med 500 aktier inlösta den 31 december 2008 vägt genomsnittligt bidragspris 15. Plan C. Bonusprisprogram 250 aktier ovestade, varvid samtliga aktier förvärvades den 31 december 2008 genomsnittligt bidragspris 20. Från och med den 30 december 2008 har Corporation X registrerat 600 i sin APIC-pool, mestadels relaterat till Plan A. Den 31 december 2008 handlar bolagets aktiekurs 14 procent per aktie. Den effektiva skattesatsen för året är 42. Med avseende på Plan A händer ingenting eftersom ingen av de begränsade aktierna väcker under 2008. Med avseende på beståndet av planerna B och C som väger per 31 december 2008, belopp som är avdragsgill på avkastning från Corporation X är mindre än den ackumulerade kompensationskostnaden redovisad för finansiella rapporteringsändamål. Detta beror på att handelspriset är mindre än bidragspriset på aktiekurserna. Som ett resultat, per den 31 december 2008, har Corporation X en uppskjuten skattefordran på 840 som aldrig kommer att vända. 840 beräknas enligt följande: Marknadspriset på Corporation Xs-aktien är lägre än det ursprungliga bidragspriset för Plan B med 1 (15 14) och för Plan C med 6 (20 14). Skatteavdraget för de aktier som ägde rum 2008 är lägre med 500 (500 aktier 1) för Plan B och 1 500 (250 aktier 6) för Plan C. Företaget måste minska den uppskjutna skattefordran med 840 (2 000 42) för bristen i framtida skatteförmåner. I NÖDSTÄLLNINGEN AV TILLGÅNGEN Kan Corporation Xs avskrivning av den uppskjutna skattefordelen registreras mot APIC-poolen. De flesta av de överskjutande ersättningarna berodde på inlåning av begränsat lager i Plan A, inte från Plan B eller Plan C. När det blir ut för Corporation X registreras 840-avskrivningen först som en avräkning till inbetalt kapital för 600 och andra i resultaträkningen för 240. Det beror på att ett företag får ta hänsyn till de överskjutande skatteförmåner som registrerats i APIC-poolen i kombination, i motsats till en plan-för-plan-grund. Uttalande nr. 123 (R), punkt 63, anges att storleken på APIC-poolen som kvalificerar sig för att kompensera skattemässigt brist inkluderar överstiga skatteförmåner som kan hänföras till olika typer av aktieutmärkelser, såsom bundna aktier eller optioner. Kombinationen av skatte - och redovisningsreglerna relaterade till aktiebaserade uppskjutna ersättningsplaner är verkligen komplicerade. Övervakningen av uppskjutna skattefordringar i förhållande till dessa planer är emellertid absolut nödvändig med tanke på nuvarande marknadsförhållanden. v Av Elizabeth Mullen. CPA och Greg Giugliano. CPA. Mullen är en senior chef och Giugliano en partner på Marcum Amp Kliegman LLP. Mullen kan nås i New York City på 212-981-3014 eller elizabeth. mullenmkllp. Giugliano kan nås i Melville, N. Y. på 631-414-4222 eller gregory. giuglianomkllp. Viktig juridisk information om e-postmeddelandet kommer du att skicka. Genom att använda den här tjänsten accepterar du att ange din riktiga e-postadress och bara skicka den till personer du känner till. Det är ett brott mot lagen i vissa jurisdiktioner att felaktigt identifiera dig i ett mail. All information du tillhandahåller kommer att användas av Fidelity enbart för att skicka e-postmeddelandet på dina vägnar. Ämnesraden för det e-postmeddelande du skickar kommer att vara Fidelity: Din e-post har skickats. Mutual Funds and Mutual Fund Investering - Fidelity Investments Klicka på länken öppnar ett nytt fönster. Icke-kvalificerade uppskjutna kompensationsplaner Lär dig vilka icke-kvalificerade uppskjutna kompensationsplaner som kan erbjuda. Har du maximerat din 401 (k) eller 403 (b) arbetsplatsbesparingsplan, men ändå vill spara mer för pension eller andra mål Om din arbetsgivare erbjuder en plan för icke-kvalificerad uppskjuten ersättning (NQDC), kanske du vill utforska detta alternativ. NQDC planer gör det möjligt för chefer att skjuta upp en mycket större del av deras ersättning och att skjuta upp skatter på pengarna tills utbetalningen betalas. Som sagt, planerar NQDC planer för alla. Innan du anmäler är det viktigt att förstå exakt hur sådana planer fungerar och hur man kan passa in i din övergripande ekonomiska plan. NQDC-planer har potential för skatteuppskjuten tillväxt, men de kommer också med stora risker, inklusive risken för fullständig förlust av tillgångarna i din NQDC-plan. Vi rekommenderar starkt att cheferna granskar deras NQDC-möjlighet med sin finansiella rådgivare. NQDC planer mot 401 (k) s NQDC planer arent som andra arbetsplatsbesparingar fordon som vanligtvis låter anställda skjuta upp en del av sin lön i ett segregerat konto i förtroende och sedan investera dessa medel i ett urval av investeringsalternativ. En NQDC-plan är mer som ett avtal mellan dig och din arbetsgivare att skjuta ut en del av din årliga inkomst fram till ett visst datum i framtiden. Beroende på planen kan datumet vara om fem år, 10 år eller i pension. Du kan bestämma hur mycket du ska skjuta upp varje år från din lön, bonus eller andra former av ersättning. Uppskjutande av denna inkomst ger en skatteförmån: Du betalar inte inkomstskatt på den delen av din ersättning under det år du uppskjuter (du betalar bara socialförsäkrings - och Medicare-skatter), så det har potential att växa skatt uppskjuten tills du tar emot den. De flesta företag tillhandahåller NQDC-planer som en ledande pensionsförmån, eftersom 401 (k) planer ofta är otillräckliga för höginkomsttagare. Ta en tjänsteman som tjänar 500 000 per år: Den 18 000 årsgränsen på årliga 401 (k) bidrag utgör bara 3,6 av hans eller hennes årliga inkomst. På den tiden kunde verkställande aldrig rädda tillräckligt (pretax) för att kompensera det typiska 7090 ersättningsinkomstmålet för pensionering. Däremot kan verkställande direktören välja att avsätta en mycket större andel av hans eller hennes lön i en NQDC-plan varje år och skapa en lämplig pensionskudde. Naturligtvis har chefer också möjlighet att spara efter skatt, till exempel ett skattepliktigt konto och eller en skatteuppskjuten livränta. Men det finns nackdelar med NQDC-planerna. Till exempel, till skillnad från 401 (k) planer, kan du inte ta lån från NQDC-planer, och du kan inte rulla pengarna över till ett IRA eller annat pensionskonto när ersättningen betalas till dig (se bilden nedan). Till skillnad från en kvalificerad plan, där ersättningarna avskiljs från arbetsgivarnas allmänna tillgångar, är din uppskjuten ersättning uppskjuten till NQDC fortsatt arbetsgivarnas allmänna tillgångar och är föremål för eventuell förlust. Planen utgör i huvudsak ett löfte av företaget att betala tillbaka. Högst kan bolaget avsätta pengar i ett förtroende (kallat en rabbi-förtroende) för att betala framtida förmåner när de betalas. Fonderna i detta förtroende är fortfarande en del av bolagets allmänna tillgångar, och skulle vara föremål för fordringsägare fordringar i en företags konkurs. NQDC planer arent bara för pensionsbesparingar. Många planer gör det möjligt för dig att schemalägga utdelningar under din karriär, inte bara när du går i pension, så du kan skjuta upp ersättning för att täcka kortare mål som att betala ett barns collegeundervisning. Du kan också ändra ditt uppskjutningsbelopp från år till år. Deltagande i en NQDC-plan: Viktiga överväganden För att få det mesta av en NQDC-plan, måste du noga överväga din uppskjutningsstrategi, investeringsalternativ och distributionsplan. Fidelity synpunkter artiklar. Icke-kvalificerade distributionsinvesteringar och Distributionsstrategier dyker i hur man närmar sig dessa beslut. Men innan du hanterar dessa problem måste du först bestämma om du vill delta i din företags NQDC-plan alls. Här är sex viktiga frågor att fråga dig själv när du bestämmer dig för huruvida en NQDC-plan är rätt för dig: Maximerar jag årligen mina bidrag till traditionella pensionsplaner Du borde maximera bidraget till en plan 401 (k) eller 403 (b) varje år innan inskrivning i en NQDC plan. IRS 401 (k) och 403 (b) planer finansieras direkt och skyddas enligt lagen om arbetstagares pensionsinkomstförsäkring, medan en NQDC-plan inte är. Ska min skattesats förändras i framtiden och kan jag ha råd att skjuta upp ersättning Du betalar inte inkomstskatt vid uppskjuten ersättning tills du får dessa medel. Deltagandet är mer tilltalande om du förväntar dig att vara i ett lägre skattefäste när du går i pension (eller när du planerar att få en utdelning från planen). Titta noggrant på dina behov av kassaflöde och kommande kostnader för att uppskatta om du har råd att avstå från inkomst du förväntar dig de närmaste åren. När du har valt ett uppskjutningsbelopp (det måste vara ett år framåt) är beslutet oåterkalleligt. Är företaget ekonomiskt säkert Du måste känna dig säker på att din arbetsgivare kommer att kunna hedra detta engagemang längs linjen. Planen tillåter ett flexibelt distributionsschema Några planer kräver att du skjuter ut ersättning till ett angivet datum, vilket kan vara under pensionering. Andra planer möjliggör tidigare utdelningar. Beroende på din personliga situation och inkomstbehov kan större flexibilitet med distributionsval vara en stor fördel. Arbetsgivaren kan också tvinga betalningar som en schablonfördelning. Vilka investeringsalternativ erbjuder planen Några planer lovar en fast avkastning på uppskjuten ersättning, men den praxis är sällsynt. Istället baserar de flesta företag tillväxten av uppskjuten ersättning på avkastningen av specifika ideella investeringar. Några NQDC-planer erbjuder till exempel samma investeringsval som de i bolagets 401 (k) plan. Andra låter dig följa stora aktie - och obligationsindex. Ju fler investeringsalternativ som är tillgängliga för dig desto lättare är det att passa en NQDC-plan i din diversifierade investeringsstrategi. Är NQDC-plandeltagandet lämpligt för mig. Har du råd att förlora pengarna. Har du stor rikedom utanför NQDC-planen. Förstår du riskerna Om svaret på alla dessa frågor är ja, kan NQDC-planens deltagande eventuellt vara lämpligt för dig. Att tänka på de föregående frågorna kan hjälpa dig att avgöra huruvida en NQDC-plan är bra för dina ekonomiska behov. En överblick: skillnaderna mellan 401 (k) och NQDC planer
No comments:
Post a Comment